С 1 января 2026 года правила трансфертного ценообразования становятся заметно строже для компаний с внешнеэкономическими сделками – под контроль попадают не только операции между взаимозависимыми лицами, но и ряд сделок с независимыми иностранными контрагентами. Если у вас есть поставки, услуги, лицензии, займы или любые расчеты с контрагентами из «низконалоговых» юрисдикций, стоит заранее понять: какие сделки могут стать контролируемыми, что нужно включать в уведомление, и какие документы ФНС вправе запросить. В этой статье – коротко и по делу: что меняется с 2026 года, какие критерии станут ключевыми и как подготовиться без авралов и штрафных рисков.
Важные изменения в законодательстве о трансфертном ценообразовании с 2026 года
С 1 января 2026 года расширен круг сделок, подпадающих под налоговый контроль в рамках правил трансфертного ценообразования. Нововведение затрагивает компании, ведущие внешнеэкономическую деятельность. Таким компаниям целесообразно проанализировать сделки с иностранными контрагентами, выделив, какие из них теперь нужно включать в Уведомления по контролируемым сделкам, которое подается в налоговую инспекцию ежегодно до 20 мая года, следующего за отчетным.
Какие новые условия для признания сделки контролируемой
Начиная с 2026 года вводится дополнительное основание для контроля цен, применяемых во внешнеэкономических сделках между лицами, не являющихся взаимозависимыми. Теперь сделка с иностранным контрагентом будет автоматически признаваться контролируемой, если доходы / расходы по такой сделке превышают 120 млн руб. в год и выполняется хотя бы одно из двух условий:
- Иностранный контрагент зарегистрирован в юрисдикции, включенной в утвержденный Минфином России перечень офшорных территорий,
- Иностранный контрагент зарегистрирован в юрисдикции, где ставка налога на прибыль 15% или ниже.
Таким образом, согласно поправкам, сделки с независимыми контрагентами из стран с низким налогообложением теперь подпадают под налоговый контроль и строгие правила ТЦО.
Кроме того, указанные правила распространяются также на сделки российской организации со своим постоянным представительством, если оно находится в соответствующих странах (из списка офшорных зон или с низким налогообложением прибыли).
Практические последствия для бизнеса
Для компаний, чьи сделки признаются контролируемыми по новому основанию, возникает ряд обязательств:
- Включать информацию о таких сделках в Уведомление, представляемое до 20 мая года, следующего за отчетным.
- Проверять, соответствует ли цена по сделке рыночному уровню
- В случае получения требования ФНС о представлении документации по контролируемой сделке, представить соответствующую документацию, содержащую подробную информацию о таких сделках и методе ценообразования в течение 30 дней. Такое требование может быть направлено налогоплательщику не ранее 1 июня года, следующего за годом совершения сделок (ст. 105.15 НК РФ).
Кроме того, сделки с контрагентами из низконалоговых юрисдикций всегда находятся в зоне особого внимания ФНС, что увеличивает вероятность проведения контрольных мероприятий, в том числе налоговой проверки.
Важно: к тем сделкам, которые имели место в 2025 году, новые положения не применимы. По ним компании будут отчитываться до 20 мая 2026 года в соответствии с нормами, действующими ранее. Поправки распространяются на сделки, доходы / расходы по которым будут признаваться с 01.01.2026, при этом дата заключения договора не имеет значения. То есть, если поставка сырья была осуществлена в 2025 году, но сырье использовано при производстве продукции, реализованной после 1 января 2026 года, следует учитывать новую редакцию пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ.
Какие страны попадают под новые правила?
Перечень государств со ставкой налога на прибыль 15% и ниже пока Минфином РФ не утвержден. Примеры стран, в которых налогообложение прибыли не превышает 15% в 2026: ОАЭ – 9%, Ирландия – 12,5%, Кипр – 15%, Сербия – 15% и пр.
Рекомендации BLCONS GROUP
С каждым годом ответственность за нарушение налогового законодательства повышается, при этом налоговый контроль цен в контролируемых сделках представляет собой особое направление деятельности ФНС, по которым доначисления составляют значительные суммы. Рекомендуем не откладывать профилактику и уже сейчас предпринять, как минимум, следующие шаги:
- Провести анализ контрагентов: Определить всех иностранных партнеров, зарегистрированных в офшорных зонах или в странах с налоговой ставкой по налогу на прибыль 15% и ниже.
- Оценить объем сделок: Рассчитать совокупный доход / расход от таких сделок за 2026 год, чтобы понять, достигнут ли порог для признания сделок контролируемыми.
- Настроить системы учета и отчетности: Обеспечить сбор всей необходимой информации для подготовки Уведомлений о контролируемых сделках за 2026 год и подготовки отчетности по ТЦО при необходимости.
- Если объем соответствующих сделок значительный или по иным причинам налоговый риск можно оценить, как высокий, не затягивать с подготовкой документации согласно ст. 105.15 НК РФ.
Игнорирование этих изменений может привести к серьезным последствиям: доначислению налогов, пеням и штрафам. В условиях ужесточения контроля за международными финансовыми потоками соблюдение новых правил ТЦО становится не просто формальностью, а важнейшим элементом налоговой безопасности бизнеса.
Если у вашей компании есть ВЭД-сделки и вы видите риск попадания под новые правила с 2026 года, команда BLCONS GROUP может взять на себя весь контур по ТЦО: экспресс-диагностику контролируемости сделок, проверку рыночности цен, подготовку Уведомления и документации по ст. 105.15 НК РФ, а также сопровождение при запросах ФНС. Поможем выстроить позицию заранее — чтобы снизить вероятность доначислений, пеней и штрафов. Подробнее об услуге «Трансфертное ценообразование (ТЦО)»…