• Трансфертное ценообразование
  • Подготовка документации
  • Контролируемые сделки
  • Мониторинк и оценка рисков
  • Ответы на запросы ФНС

Трансфертное ценообразование

Трансфертное ценообразование не является точной наукой. Во всем мире применение методов трансфертного ценообразования связано с высоким уровнем неопределенности и налоговых рисков.

BLCONS GROUP осуществляет подготовку документации по контролируемым сделкам: наши специалисты уделяют повышенное внимание качественному содержанию методики и иных документов, заранее прогнозируя аргументы и доказательства, которые может использовать компания для защиты своей позиции в споре с налоговым органом.

Подготовка документации

Контролируемые сделки

  • Идентификация и анализ контролируемых сделок
  • Разработка методики трансфертного ценообразования
  • Обоснование применяемого метода ценообразования
  • Обоснование соответствия примененных цен рыночному уровню
  • Определение рыночного уровня рентабельности
  • Оценка налоговых рисков

Трансфертное ценообразование: направления поддержки

НАЛОГОВЫЕ РИСКИ

Налогоплательщик несет ответственность за раскрытие информации по контролируемым сделкам и за связанную с ними документацию (письмо ФНС России от 02.09.2019 N СА-4-7/17555@).

Своевременные процедуры по пересмотру и обновлению документации снижают налоговые риски.

ПОДГОТОВКА ДОКУМЕНТАЦИИ

Качественно подготовленная документация по контролируемой сделке, соответствующая требованиям законодательства и правовым позициям налоговых органов и судов, позволит:

  • Снизить риск проведения проверки ФНС в отношении цен
  • Защитить свою позицию в отношении примененных цен в суде
  • Избежать штрафа - 40 % от суммы доначисленных налогов (п. 1 и п. 2 ст. 129.3 НК РФ)

Требования российского законодательства

В 2012 году Налоговый кодекс был дополнен нормами, направленными на определение правил трансфертного ценообразования. В целом они были разработаны на основе руководства и рекомендаций ОЭСР, однако, имеются особенности, в том числе связанные и с подходом налоговых органов к толкованию тех или иных положений.

Налоговый контроль трансфертных цен

Сделки со взаимозависимыми иностранными лицами признаются контролируемыми, если превышен суммовой критерий доходов / расходов в 60 млн руб. за год (п. 1 ст. 105.14, п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

I. До 20 мая года, следующего за отчетным, компания должна направить в свою ИФНС Уведомление о контролируемых сделках.

Это документ, в который вносятся сведения по каждой совершенной за год контролируемой сделке (КС): о сторонах, предмете, стоимости сделки и т.д., указывается метод трансфертного ценообразования (ТЦО) и использованные налогоплательщиком источники информации.

II. В течение 30 дней с момента получения от налоговой требования компания обязана представить документацию по КС (группе однородных сделок) в порядке ст. 105.15 НК РФ.

Налоговая может запросить документацию по КС не ранее 1 июня года, следующего за годом совершения КС.

Зачем нужна документация по контролируемым сделкам?

Документация по КС подготавливается в целях подтверждения соответствия трансфертных цен рыночному уровню. Налоговые органы при проверке цен обязаны применять методы, утвержденные в документации налогоплательщика по контролируемым сделкам.

Санкция за применение нерыночных цен – 40% от доначисленной суммы налога.

Компания может быть освобождения от ответственности, если представит документацию, обосновывающую рыночный уровень примененных в КС цен (п. 2 ст. 129.3 НК РФ).

СУЩЕСТВЕННЫЕ НЕДОСТАТКИ ДОКУМЕНТАЦИИ ПО ТРАНСФЕРТНОМУ ЦЕНООБРАЗОВАНИЮ (ТЦО)

  • Неполнота сведений и противоречия при раскрытии информации о сторонах контролируемой сделки.
  • Необоснованность примененного метода ТЦО, не применение приоритетного метода.
  • Использование неподтвержденных данных при расчете показателя рентабельности.
  • Выборка несопоставимых организаций / сделок.
  • Дефекты функционального анализа.
  • Применение несопоставимого периода при определении рыночных цен.

Письмо ФНС России от 02.09.2019 N СА-4-7/17555@ «Обзор судебной практики по вопросам ценообразования в контролируемых сделках между взаимозависимыми лицами».

Если у Вас нет утвержденной методики по трансфертному ценообразованию и не подготовлена документация по КС

Рекомендации BLCONS GROUP

  • Обеспечить соответствие применяемой методики ТЦО в отношении конкретных сделок внутригрупповой политике.
  • Проводить ежегодный мониторинг трансфертных цен.
  • Вносить изменения в методику трансфертного ценообразования с учетом деятельности сторон и практик налогового контроля.
  • Осуществлять качественную выборку данных для расчетов.
  • Приводить в документации дополнительную информацию об экономических и иных причинах, влияющих на сделку.
  • В ходе оспаривания доначислений по контролируемым сделкам привлекать экспертов.

Услуги по подготовке документации по трансфертному ценообразованию под ключ

Специалисты BLCONS GROUP осуществляют консультирование иностранных компаний, как уже присутствующих в России, так и планирующих работать на российском рынке, по вопросам действующих требований трансфертного ценообразования и налоговой практики в целях согласования внутригрупповой политики по ТЦО с российскими правилами в области трансфертного ценообразования.

Это позволяет снизить потенциальные налоговые риски и подготовить документацию, на основе которой компания сможет обосновать и защитить применяемые ею внутригрупповые цены.

НАШИ ПРЕИМУЩЕСТВА

  • в рабочую группу мы включаем юристов, налоговых консультантов и аудиторов BLCONS GROUP, что позволяет не только выполнить все необходимые процедуры полностью или преимущественно без привлечения сторонних соисполнителей, но и снизить нагрузку на внутренние отделы предприятия заказчика при ее разработке;
  • многолетний опыт в области защиты прав налогоплательщиков и постоянный мониторинг актуальных изменений в сфере налогового контроля как в России, так и на уровне общемировых тенденций;
  • наши цены рассчитываются в рублях без привязки к курсу иностранной валюты.

НАШИ ГАРАНТИИ

Комплексный подход позволяет подготовить максимально обоснованную документацию по ТЦО, с которой мы готовы обеспечить защиту Ваших интересов в случае возникновения спора с налоговым органом.

По Вашему запросу могут быть предоставлены письменные рекомендации наших клиентов.

Трехуровневая документация по ТЦО

МЕЖДУНАРОДНЫЕ ГРУППЫ КОМПАНИЙ (MNE)

В целях расширения наборов данных и аналитических инструментов, которые могут помочь налоговым органам осуществлять оценку действий МГК по налоговой оптимизации, мониторить последствия перераспределения прибыли и выявлять риски агрессивного налогового планирования, в российское налоговое законодательство дополнено новеллами о трехуровневой документации МГК.

Количественные критерии МГК, для которых устанавливается обязанность по предоставлению трехуровневой документации, – сумма консолидированных доходов (выручки) МГК за год, превышающая установленный законодательством страны резидентства материнской компании предел:

  • в России – 50 млрд руб.;
  • для большинства европейских стран – 700-750 млн евро;
  • в Республике Корея – 1 трлн южнокорейских вон.

Согласно требованиям Налогового кодекса РФ, участники Международных групп компаний (МГК) с налогового периода 2017 года должны представлять:

  • Уведомление об участии в МГК – в течение 8 месяцев по окончании налогового периода.
  • Национальную документацию (Local File) – представляет участник группы в стране своего резидентства. По содержанию данный документ идентичен документации по контролируемым сделкам.
  • Глобальную документацию (Master File), которая содержит показатели и данные по МГК в целом и по общему правилу представляется материнской компанией или уполномоченным на это участником МГК в свою налоговую.
  • Страновой отчет (Country-by-country report, CbCR) – по общему правилу представляет материнская компания или уполномоченный на это участник МГК в свою налоговую.

За нарушение сроков направления указанных документов, их непредставление или включение в них недостоверных сведений Налоговым кодексом РФ предусмотрены штрафы: ст. 129.9 – 50 000 рублей, ст. 129.10, 129.11 – 100 000 рублей.

Оставить заявку

Запрос на поддержку по трансфертному ценообразованию

Воспользуйтесь формой заявки на услугу ниже и направьте нам запрос или оставьте контакты. Профильный специалист свяжется с вами…

    Ваши ФИО (обязательно)

    Ваш Email (обязательно)

    Ваш телефон (обязательно)

    Ваша организация (обязательно)

    Ваше сообщение

    cta
    strigaleva-avatar

    Контактное лицо

    Chief Operating Officer
    Мария Стригалева

    Вы также можете связаться со мной напрямую по почте manager@blcons.com или оставив заявку на обратный звонок у нашего офис-менеджера по телефону +7 (812) 575-84-00. До связи!

    Ознакомьтесь с другими услугами BLCONS GROUP!