Налоговые риски при предоставлении бесплатного питания: в статье проведем экспресс-анализ таких рисков в случае принятия такого решения на локальном уровне самой организацией.
Бесплатное питание согласно трудовому законодательству
Законодательно предоставление питания работникам за счет организации предусмотрено только в двух случаях:
- во вредных условиях – выдается молоко;
- в особо вредных условиях – организуется лечебно-профилактическое питание.
Но решение об обеспечении работников бесплатным питанием за счет работодателя может быть принято и на локальном уровне самой организацией.
При этом питание может быть организовано в столовой самого предприятия или заключен договор со сторонней организацией, могут выдаваться продукты питания, а может производиться их денежная компенсация.
В любом случае это влечет за собой налоговые последствия для обеих сторон: и работодателя, и самого работника. С учетом того, что у налоговых контролирующих органов интерес к этим расходам имеется всегда, важно владеть ситуацией и ориентироваться в современных нормах налогообложения расходов на питание работников.
Начисление НДС (при предоставлении бесплатного питания)
Налоговые риски при предоставлении бесплатного питания: если предоставление питания идет на законодательной основе, то расходы на него не облагаются НДС, в том числе – и денежные компенсации. Другое дело, если это «акт доброй воли». В этом случае все зависит от персонификации сотрудников. Если ее нет – ситуация не меняется, поскольку не возникает как объекта налогообложения, так и права на вычет налога по данным товарам. Если же питание предоставляется работнику персонально, то в этом случае его стоимость НДС облагается, а, значит, работодатель может представить налог к вычету.
Налог на прибыль (при предоставлении бесплатного питания)
Налог на прибыль в составе расходов на оплату труда при персональном предоставлении бесплатного питания (или же денежной компенсации его стоимости) может учитываться в следующих случаях:
- предоставление питания установлено на законодательном уровне;
- бесплатное питание закреплено в локальных актах организации;
- выявлена конкретная величина доходов каждого работника.
Страховые взносы (при предоставлении бесплатного питания)
Страховые же взносы (так же при персональном предоставлении питания или компенсации за него) подлежат обложению лишь тогда, когда решение о предоставлении питания принято самой организацией и закреплено в ее локальных актах. Законодательно установленное предоставление питания страховыми взносами не облагается.