13.12.2021 Александр Сологуб

Самозанятые: критерии для переквалификации в трудовые отношения

Статус самозанятого, условия и ограничения для использования такого статуса и уплаты специального налога на профессиональный доход (НПД) зафиксированы в законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Самой важной характеристикой самозанятого является самостоятельность его деятельности, то есть независимость от тех лиц, которым оказываются услуги.

Выгода для компаний от сотрудничества с самозанятыми очевидна и выражается не только в прямой финансовой экономии (ведь не нужно оплачивать страховые взносы, которые составляют от 15% для МСП и до 30% для всех остальных организаций). Отсутствие трудовых отношений освобождает предприятия от обязанностей, возложенных на них трудовым законодательством (предоставление оплачиваемого отпуска, оплата нерабочих дней – при болезни, в праздничные дни и пр.). Поэтому в бизнес-практике стало распространено использование самозанятых.

Налоговые риски по ст. 54.1 НК РФ

Но, конечно, в каждом таком случае налоговые органы видят необоснованную налоговую выгоду, которая выражается в фиктивной замене трудовых отношений на гражданско-правовые с плательщиками НПД. И интерес налоговиков к случаям сотрудничества компаний с самозанятыми возник практически сразу: с 2019 года был введен специальный налоговый режим, и уже в 2020 году прошли первые проверки на предмет того, не следует ли самозанятых признать работниками.

Проверяющие заинтересованы переквалифицировать отношения с самозанятыми в трудовые, что позволит доначислить НДФЛ и страховые взносы.

16 сентября 2021 ФНС выпустила письмо № АБ-4-20/13183@ с разъяснениями критериев оценки рисков при сотрудничестве с самозанятыми.

Выделенные ФНС признаки, характеризующие несамостоятельность деятельности самозанятого, следующие:

  1. Организационные:
    • компания-заказчик обязывает физ. лицо зарегистрироваться в качестве самозанятого;
    • компания распределяет таких физ. лиц по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;
    • режим работы, продолжительность смены, времени отдыха определяет заказчик.
  2. Инфраструктурные:
    • выполнение самозанятым работы в полном объеме с использованием материалов, инструментов и оборудования компании, что расценивается как инфраструктурная зависимость.
  3. Порядок оплаты:
    • осуществление оплаты и учета услуг самозанятого в таком же порядке, какой предусмотрен Трудовым кодексом или локальными актами компании об оплате труда.

Проверяя взаимоотношения с самозанятыми, налоговый орган собирает доказательства, которые позволяют сделать вывод о наличии критериев организационно единой деятельности, когда несмотря на отношения формально независимых субъектов, компанией-заказчиком обеспечивается координация работы, обеспечение материально-техническими ресурсами, средствами индивидуализации. На основании совокупности подтверждающих несамостоятельность деятельности самозанятого доказательств налоговики фиксируют в действиях компании-заказчика недобросовестность, направленную на неуплату налога со ссылкой на универсальную ст. 54.1 НК РФ.

Рекомендации

Не следует забывать:

  • с одной стороны, о том, что проверяющие активно применяют в ходе налогового контроля опросы и фиксируют в протоколах опроса различные сведения, которые получают от опрашиваемых, прямо или косвенно позволяющих утверждать о подмене трудовых отношений,
  • с другой стороны, о том, что для переквалификации отношений с плательщиком НПД на трудовые необходима совокупность доказательств, свидетельствующих о несамостоятельности последнего.

Поэтому можно также рекомендовать компаниям, привлекающих самозанятых, обращать внимание на следующие обстоятельства:

  • имеются ли у таких лиц доходы от иных заказчиков или работодателей (особенно важно при длительных отношениях);
  • какие используются способы коммуникации (взаимодействия) с привлеченными лицами (что фиксируется в документах, журналах пропусков, электронной почте, системах оперативного учета);
  • оформляемая с самозанятыми документация не должна содержать положений, похожих на условия, имеющихся в трудовых договорах с иными сотрудниками, локальных актах;
  • конечность и разнообразие оказываемых услуг.

Проводите мониторинг взаимоотношений с самозанятыми: принимайте во внимание сроки сотрудничества и оценивайте имеющиеся изменения условий отношений в этот период (чем более продолжительные и стабильные отношение, тем риск выше).

Поделиться в соц. сетях:
VKFacebookTelegramTwitterEmailLinkedInWhatsAppSkype
[contact-form-7 id="7508" title="Форма обратного звонка"]
<div role="form" class="wpcf7" id="wpcf7-f7508-o1" lang="en-US" dir="ltr"> <div class="screen-reader-response"><p role="status" aria-live="polite" aria-atomic="true"></p> <ul></ul></div> <form action="/samozanyatyye-kriterii-dlya-perekvalifikatsii-v-trudovyye-otnosheniya/#wpcf7-f7508-o1" method="post" class="wpcf7-form init" novalidate="novalidate" data-status="init"> <div style="display: none;"> <input type="hidden" name="_wpcf7" value="7508" /> <input type="hidden" name="_wpcf7_version" value="5.5.3" /> <input type="hidden" name="_wpcf7_locale" value="en_US" /> <input type="hidden" name="_wpcf7_unit_tag" value="wpcf7-f7508-o1" /> <input type="hidden" name="_wpcf7_container_post" value="0" /> <input type="hidden" name="_wpcf7_posted_data_hash" value="" /> <input type="hidden" name="_wpcf7_recaptcha_response" value="" /> </div> <p style="line-height: 2.5;">Ваше имя (обязательно)<br /> <span class="wpcf7-form-control-wrap your-name"><input type="text" name="your-name" value="" size="40" class="wpcf7-form-control wpcf7-text wpcf7-validates-as-required" aria-required="true" aria-invalid="false" /></span> </p> <p style="line-height: 2.5;">Телефон для связи (обязательно)<br /> <span class="wpcf7-form-control-wrap your-phone"><input type="tel" name="your-phone" value="" size="40" class="wpcf7-form-control wpcf7-text wpcf7-tel wpcf7-validates-as-required wpcf7-validates-as-tel" aria-required="true" aria-invalid="false" /></span> </p> <p style="margin: 20px 0 0 !important;"><input type="submit" value="Перезвоните мне" class="wpcf7-form-control has-spinner wpcf7-submit" /></p> <div class="wpcf7-response-output" aria-hidden="true"></div></form></div>