Налоговое администрирование в России продолжает ужесточаться. По сообщениям участников рынка, ФНС готовится снизить ориентировочный порог потенциальных доначислений, при котором проведение выездной налоговой проверки признается экономически целесообразным, с 50 до 5 млн руб.
Для бизнеса это означает расширение круга налогоплательщиков, которые могут попасть в поле зрения инспекции. Причем особое внимание стоит уделить не только традиционным налоговым рискам, но и менее очевидным вопросам, которые ранее могли оставаться за пределами интереса проверяющих.
Проверок меньше, но их результативность выше
ФНС последовательно развивает риск-ориентированный подход к налоговому контролю. Информационные системы позволяют анализировать деятельность налогоплательщиков, выявлять расхождения и определять потенциальные суммы недоимки еще до назначения проверки.
Результативность выездных проверок составляет 98% и нет оснований для изменения этой тенденции, а средние суммы доначислений продолжают расти. По данным УФНС России по Москве, в 2025 году средняя сумма доначислений на одну выездную проверку составляла 138 млн руб., а в I квартале 2026 года достигла 220 млн руб.
Снижение порога потенциальных доначислений до 5 млн руб. может сделать объектом более пристального внимания ФНС компании, которые ранее не представляли достаточного интереса с точки зрения экономической эффективности выездного контроля.
Какие налоговые риски могут выйти на первый план
Крупные налоговые риски, связанные с дроблением бизнеса, фиктивным документооборотом или использованием технических компаний, давно находятся в центре внимания налогоплательщиков. Масштаб возможных последствий вынуждает бизнес учитывать их заранее.
Иная ситуация с менее заметными рисками, которые возникают в повседневной деятельности компании. Отдельно они могут не приводить к значительным налоговым претензиям, однако в совокупности способны сформировать существенную сумму доначислений.
Среди таких рисков:
- Необоснованное ценообразование. Отсутствие понятного экономического обоснования отдельных цен, существенных скидок, нестандартных условий сделок или внутригрупповых расчётов. Само по себе отклонение цены от рыночного уровня не является нарушением, однако при определенных обстоятельствах может стать предметом налогового спора.
- Премирование сотрудников и руководителей. Выплаты премий при отсутствии документально подтвержденных оснований, понятных критериев их начисления или связи с результатами трудовой деятельности. Такие недостатки могут поставить под сомнение правомерность учета соответствующих расходов при налогообложении прибыли.
- Внутригрупповые услуги и распределение расходов. Управленческие, консультационные и иные услуги между взаимосвязанными компаниями, фактическое содержание и экономическая целесообразность которых недостаточно подтверждены документами.
- Расходы, связанные с управлением бизнесом. Оплата отдельных услуг, компенсаций и иных затрат, в отношении которых компания не всегда может оперативно подтвердить их производственный характер и связь с деятельностью, направленной на получение дохода.
Перечисленные операции не являются нарушениями сами по себе. Налоговые последствия возникают при наличии предусмотренных законом оснований, в частности, когда компания не может подтвердить реальность операций, обоснованность расходов или соблюдение требований налогового законодательства.
Почему к вопросам ФНС стоит готовиться заранее
Современный налоговый контроль не начинается с визита инспектора. Выявленные информационными системами расхождения и потенциальные риски могут стать основанием для запроса документов, пояснений и проведения иных мероприятий налогового контроля.
На этой стадии особенно важна способность компании оперативно представить полную и непротиворечивую информацию, подтверждающую ее налоговую позицию.
Например, при возникновении вопросов к расходам на премирование недостаточно представить только приказ о выплате премии. В зависимости от обстоятельств могут потребоваться трудовые договоры, положения о премировании, документы о достижении установленных показателей и иные доказательства обоснованности выплат.
Своевременное представление убедительных пояснений и подтверждающих документов способно устранить вопросы налогового органа еще до назначения выездной проверки.
Однако восстановить недостающие документы, разобраться в основаниях давно принятых управленческих решений и сформировать единую правовую позицию в условиях ограниченных сроков ответа бывает значительно сложнее.
Что необходимо сделать бизнесу
Изменение подходов ФНС не означает необходимости проводить масштабный налоговый аудит при каждом появлении новых контрольных рисков. Более рациональным решением может стать адресная проверка тех участков деятельности компании, которые традиционно остаются вне основного внимания финансовых и юридических служб.
В первую очередь речь идет об оценке обоснованности отдельных расходов, действующих механизмов ценообразования, систем премирования, внутригрупповых операций и достаточности документов, подтверждающих экономический смысл таких решений.
Задача такой проверки заключается не в поиске нарушений ради самих нарушений, а в выявлении уязвимостей, которые могут стать основанием для налоговых претензий, и подготовке компании к их возможному предъявлению.
Эксперты BLCONS GROUP помогают компаниям оценить налоговые риски, определить недостатки в документальном обосновании хозяйственных операций и разработать рекомендации по их устранению.
Результатом становится понимание того, какие вопросы могут возникнуть у ФНС, насколько убедительно компания сможет обосновать свою позицию и какие меры следует принять заранее, чтобы снизить вероятность налоговых доначислений.
В условиях расширения налогового контроля преимущество получает не только бизнес, который правильно рассчитывает налоги, но и тот, который способен своевременно подтвердить правомерность своих решений.