С 1 января 2027 года меняется порядок представления деклараций по налогу на прибыль для организаций, имеющих обособленные подразделения. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, которым скорректирован пункт 1 статьи 289 НК РФ.
Главное изменение — отдельные декларации по обособленным подразделениям отменяются. Вместо них организация будет представлять единую декларацию по месту своего налогового учета. При этом сам порядок распределения налога на прибыль между регионами сохраняется.
Что изменится с 1 января 2027 года
Сейчас организации с обособленными подразделениями представляют декларации по налогу на прибыль по месту нахождения головной организации и подразделений либо ответственного обособленного подразделения.
С 2027 года отдельные декларации по подразделениям подавать не потребуется. Компания будет формировать единую декларацию по налогу на прибыль, в которой необходимо отразить показатели всех обособленных подразделений, включая суммы налога, относящиеся к соответствующим регионам.
Обновленная форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 27.08.2026 № ЕД-1-3/628@.
Распределение налога между регионами сохраняется
Переход на единую декларацию меняет порядок представления отчетности, но не отменяет распределение региональной части налога на прибыль между обособленными подразделениями.
Механизм, установленный статьей 288 НК РФ, сохраняется.
Доля прибыли каждого подразделения по-прежнему определяется с использованием соответствующих показателей:
- численности работников либо расходов на оплату труда;
- остаточной стоимости амортизируемого имущества.
Поэтому даже после отмены отдельных деклараций организациям необходимо продолжать вести учет показателей по каждому обособленному подразделению.
Почему потребуется более тщательная сверка данных
Новый порядок должен сократить количество отчетных форм и снизить риск технических ошибок, возникающих при подаче деклараций в разные налоговые инспекции. Однако одновременно данные всех обособленных подразделений будут объединяться в одной декларации. Это повышает значение внутренней сверки данных до отправки отчетности.
Ошибки в показателях отдельных подразделений могут привести к:
- некорректному распределению налога между региональными бюджетами;
- необходимости представления уточненной декларации;
- дополнительным запросам со стороны налоговых органов.
Поэтому упрощение процедуры подачи отчетности не означает упрощения самого расчета налога.
Что компаниям проверить до конца 2026 года
Организациям с обособленными подразделениями целесообразно заранее оценить готовность учета и информационных систем к новому порядку.
До начала 2027 года стоит проверить:
1. Корректность показателей для распределения налога
Необходимо убедиться, что данные, на основании которых рассчитывается доля прибыли каждого подразделения, формируются корректно и могут быть проверены.
2. Возможности учетной системы
Бухгалтерская или налоговая учетная система должна позволять сформировать единую декларацию с необходимой разбивкой показателей по регионам.
3. Процедуру внутренней сверки
Важно определить, как данные обособленных подразделений будут проверяться и консолидироваться до подготовки итоговой налоговой декларации. Поскольку отчетность станет единой, ошибка одного подразделения может повлиять уже на общий расчет организации.
Что новый порядок означает для бизнеса
С практической точки зрения изменения упрощают процедуру представления налоговой отчетности: вместо нескольких деклараций организация будет подавать одну. Но расчет и распределение налога на прибыль между регионами не упрощаются.
Компаниям по-прежнему необходимо обеспечивать корректный учет показателей каждого подразделения, а перед сдачей декларации — проводить их сверку и контролировать правильность распределения налога. Поэтому организациям с несколькими обособленными подразделениями имеет смысл еще до конца 2026 года проверить действующие учетные процедуры и готовность используемого программного обеспечения к новому формату отчетности.
Как BLCONS GROUP может помочь
Специалисты BLCONS GROUP могут:
- оценить готовность компании к новому порядку представления декларации по налогу на прибыль;
- проверить корректность распределения налога между обособленными подразделениями;
- выявить потенциальные налоговые риски;
- проверить учетные процедуры и используемые показатели;
- помочь подготовиться к переходу на новые правила отчетности с 1 января 2027 года.
Предварительная проверка позволит выявить возможные расхождения до момента формирования первой декларации по новым правилам и снизить риск ошибок при распределении налога между региональными бюджетами.