Минфин сообщил о внесении в Правительство бюджетного пакета на 2027–2029 годы. Вместе с ним ведомство предлагает ряд существенных изменений в Налоговый кодекс.
Пока речь идет именно о предложениях. Окончательно оценить содержание поправок, переходные положения и даты вступления новых норм в силу можно будет после публикации текста законопроекта и его дальнейшего рассмотрения. Тем не менее уже сейчас можно выделить несколько изменений, которые потенциально способны повлиять на налоговую нагрузку физических лиц, инвесторов и бизнеса.
Прогрессивная шкала НДФЛ может распространиться на пассивные доходы
Сейчас так называемые пассивные доходы физических лиц облагаются НДФЛ по ставке 13–15%.
Минфин предлагает с 2027 года распространить на такие доходы прогрессивную шкалу НДФЛ от 13% до 22%.
Речь идет, в частности, о доходах:
- от дивидендов и иного долевого участия;
- в виде процентов по банковским вкладам;
- от операций с ценными бумагами и цифровыми правами;
- от продажи имущества и долей участия;
- по договорам страхования;
- полученных в порядке дарения.
При этом предлагается сохранить действующий порядок определения необлагаемой суммы доходов в виде процентов по банковским вкладам. Льгота, как и сейчас, должна рассчитываться исходя из 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России за соответствующий год.
По оценке Минфина, изменения могут затронуть около 4 млн человек — не более 6% населения, имеющего налогооблагаемые доходы. Если предложения будут приняты в заявленном виде, налоговая нагрузка по соответствующим операциям возрастет.
ПИФам могут установить налог на прибыль с пассивных доходов
Еще одно предложение касается паевых инвестиционных фондов.
Минфин предлагает установить для ПИФов обязанность уплачивать налог на прибыль по ставке 15% с получаемых пассивных доходов.
При последующем налогообложении пайщиков ранее уплаченный фондом налог предполагается учитывать. При этом пока неясно, будет ли соответствующий механизм распространяться на всех пайщиков — как физических, так и юридических лиц.
Если мера будет принята, она может сократить возможность длительной отсрочки налогообложения доходов, получаемых через структуры ПИФов, и повлиять на действующие инвестиционные и холдинговые модели.
Ставку налога с дивидендов нерезидентам на счета типа «С» предлагают повысить до 35%
Минфин также предлагает изменить налогообложение дивидендов, выплачиваемых нерезидентам на специальные счета типа «С».
Предлагаемая ставка налога на прибыль — 35%.
Для трансграничной интернет-торговли предлагается НДС 22%
Для товаров электронной трансграничной торговли Минфин предлагает установить НДС по стандартной ставке 22%. Обязанности по уплате налога в качестве налоговых агентов предполагается возложить на электронные торговые площадки. По заявлению Минфина, цель меры — выравнивание условий конкуренции между внутренней торговлей и трансграничными интернет-продажами.
На зарубежные посылки может появиться таможенный сбор
Еще одно предложение касается товаров для личного пользования, приобретаемых за рубежом и пересылаемых почтовыми отправлениями. Для посылок с товарами стоимостью до 200 евро предлагается установить таможенный сбор в размере 100 рублей за отправление.
Для отдельных добывающих компаний предлагают дополнительное налогообложение
Минфин также предлагает ввести дополнительное налогообложение доходов отдельных организаций горно-металлургического комплекса, возникающих вследствие роста мировых цен на сырьевые товары.
Заявленная ставка составляет:
- 30% от дополнительного дохода — для отдельных организаций горно-металлургического комплекса;
- 20% — для золотодобывающих компаний.
Детальный механизм расчета можно будет оценить только после публикации текста законопроекта.
Что важно учитывать бизнесу уже сейчас
В преддверии нового года налоговое законодательство традиционно корректируется. При этом в последние годы изменения оказывают все более существенное влияние на налоговую нагрузку, а времени на адаптацию у налогоплательщиков зачастую остается немного.
На текущем этапе перечисленные меры еще не приняты. Однако компаниям, инвесторам и собственникам бизнеса уже сейчас имеет смысл учитывать возможные изменения при налоговом планировании на 2027 год.
Особое внимание стоит уделить структуре инвестиционных доходов, работе через ПИФы, трансграничным операциям, выплатам нерезидентам и другим операциям, которые могут попасть под новые правила. После публикации законопроекта можно будет более точно оценить:
- окончательные ставки и порядок расчета налогов;
- переходные положения;
- даты вступления отдельных изменений в силу;
- последствия для бизнеса, инвесторов и физических лиц.
Специалисты BLCONS GROUP готовы проконсультировать по вопросам, связанным с предложениями Минфина и их возможным влиянием на налогообложение. Мы продолжим следить за прохождением законопроекта и дальнейшими изменениями налогового законодательства.