30.03.2022 Александр Сологуб

Дайджест новостей в сфере налогового права

Уважаемые коллеги и партнеры! В связи с непростой экономической ситуаций в России в феврале-марте 2022 года депутаты Государственной Думы, Правительство и Президент выдвинули ряд инициатив по поддержанию бизнеса в условиях санкций. Ряд законопроектов посвящен изменениям в налоговой сфере. Настоящим представляем обзор изменений законодательства.

Налог на прибыль

Срок оплаты авансового платежа

Правительство продлило срок оплаты авансового платежа по налогу на прибыль до 28 апреля 2022 года (вместо 28 марта 2022 года).

Постановление Правительства РФ от 25.03.2022 № 470 «Об изменении срока уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль организаций в 2022 году».

Уплата ежемесячных авансовых платежей

Налогоплательщики, уплачивающие в налоговом периоде 2022 года ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного (налогового) периода, вправе перейти до окончания налогового периода 2022 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Чтобы воспользоваться указанным правом, налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган.

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» (далее – Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ).

Правила учета доходов и расходов

Внесены изменения в правила учета доходов и расходов при исчислении налога:

  •  при определении налоговой базы не учитываются, среди прочих, доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 года с иностранной организацией или иностранным гражданином, которые приняли решение о прощении долга, либо по требованию, уступленному такой организации или гражданину до 1 марта 2022 года;
  • доходы в виде положительной курсовой разницы, возникшей в 2022-2024 гг., учитываются на дату прекращения требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте;
  • расходы в виде отрицательной курсовой разницы, полученной в 2023-2024 гг. учитываются также на дату прекращения требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте.

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ.

Льготы и преференции для аккредитованных организаций

Президент подписал Указ, которым предоставляются льготы и преференции для аккредитованных организаций, осуществляющих перспективные разработки в области информационных технологий, а также для их работников.

Так, на последующие три года ставка по налогу на прибыль для аккредитованных компаний составит 0%, компании будут освобождены от налогового, валютного и других видов государственного и муниципального контроля.

Указ от 02.03.2022 «О мерах по обеспечению ускоренного развития отрасли информационных технологий в РФ».

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Заявительный порядок возмещения НДС

Расширен перечень налогоплательщиков, имеющих право воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС.

В 2022-2023 гг. право на заявительный порядок возмещения НДС также имеют:

  • налогоплательщики, не находящиеся в процессе реорганизации и ликвидации;
  • налогоплательщики, в отношении которых не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве).

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ.

Подтверждение нулевой ставки НДС по экспортным сделкам

В Государственную Думу внесен законопроект, упрощающий процедуру подтверждения налогоплательщиками нулевой ставки НДС по экспортным сделкам. Законопроект предполагает возможность предоставления налогоплательщиками всех необходимых сведений в электронной форме в виде реестров информации. Предполагается, что при принятии закона, он вступит в силу с 1 октября 2023 года.

 Законопроект № 90752-8 «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса РФ».

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Расширен перечень доходов, не подлежащих налогообложению. К таковым относятся:

  • доходы в виде полученных налогоплательщиком имущества и имущественных прав от контролируемой иностранной компании в 2022 году при соблюдении двух условий: передаваемые имущество/ имущественные права принадлежали иностранной компании на 01 марта 2022 года; налогоплательщик при подаче налоговой декларации подал заявление об освобождении от налогообложения доходов;
  • доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021-2023 гг.;
  • доходы в виде процентов, полученных в 2021-2022 гг. по вкладам в банках.

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ.

Контролируемые иностранные компании (КИК)

Внесены следующие изменения в положения налогового законодательства о контролируемых иностранных компаниях:

  • не является основанием для признания сделки, совершенной в 2022-2024 гг. контролируемой, применение одной из сторон инвестиционного налогового вычета;
  • сделки с иностранными контрагентами будут признаны контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам превысит 120 млн рублей за календарный год;
  • не применяются штрафы в случае, если контролирующее лицо иностранной компании не сможет подтвердить прибыль (убыток) компании в 2020-2021 гг. при подаче уведомления о КИК;
  • налогоплательщики освобождаются от штрафа в 40% при заключении контролируемых сделок в 2022-2023 гг., не соответствующих рыночным условиям.

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ.

Расследование налоговых преступлений

Согласно ч. 1.3 ст. 140 Уголовно-процессуального кодекса РФ поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных ст. 198-199.2 Уголовного кодекса РФ, служат только материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Таким образом, следственные органы не имеют право самостоятельно, до окончания налоговой проверки, возбуждать дела по указанным статьям.

Федеральный закон от 09.03.2022 года № 51-ФЗ «О внесении изменений в ст. 140-144 Уголовно-процессуального кодекса РФ».

Поделиться в соц. сетях:
VKFacebookTelegramTwitterEmailLinkedInWhatsAppSkype