С 1 июля 2023 года перечень стран, предоставляющих льготный налоговый режим и / или не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций, будет включать 91 государств и территорий, вместо прежних 40.
16 июня опубликован Приказ Минфина России от 05.06.2023 № 86н: утвержден новый перечень, включающий «недружественные» страны (вступает в силу с 01.07.2023).
Предполагается, что дополнение перечня обусловлено принятым в феврале 2023 года решением Евросоюза о включении России в «черный» список налоговых юрисдикций. Своим решением страны Евросоюза признали, что Россия «не соответствует международным стандартам налоговой конкуренции и отказывается сотрудничать с европейскими властями в вопросе повышения прозрачности налогового управления».
В свою очередь, Россия все 49 «недружественных» государств включила в перечень офшорных зон. При таких обстоятельствах приостановка действия Соглашений об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН) с «недружественными» странами, с обращением к президенту РФ о которой в марте обратились МИД и Минфин, представляется вполне вероятной. Приостановка действия СИДН будет означать, что российская сторона не будет сотрудничать по налоговым вопросам, обмениваться информацией, поддерживать взаимосогласительные процедуры.
Принятое Минфином решение о дополнении перечня имеет несколько последствий. Отметим, как минимум, два из них…
Реестр МСП
Российские компании, в которых доля участия «недружественного» акционера / участника превышает 49%, лишаются права на включение в реестр субъектов малых и средних предприятий (далее – МСП).
Законом о развитии малого и среднего предпринимательства от 24.07.2007 № 209-ФЗ (далее – Закон №209-ФЗ), начиная с 2019 года, предусмотрена возможность включения в реестр субъектов МСП организаций, в отношении которых соблюдаются критерии для признания их субъектами МСП, чьи иностранные участники / акционеры тоже отвечают таким признакам. Однако, согласно пп. 1.1 п. 1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ данное право не распространяется на компании с участием резидентов офшорных зон, то есть включенных в утверждаемый Минфином РФ перечень.
Следовательно, после 1 июля при обновлении реестра субъектов МСП компании, в которых «недружественное» участие составляет более 49%, будут исключены из реестра.
Таким образом, для таких компаний будут недоступны льготы, предусмотренные для субъектов МСП.
Наиболее значимыми из таких льгот являются пониженные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд и возможность снижения административного наказания.
Справочно: ежегодное обновление реестра субъектов МСП осуществляется ФНС России 10 июля.
Контролируемые сделки
Налоговые органы контролируют цены, применяемые между взаимозависимыми лицами и в некоторых иных сделках. Ежегодно до 20 мая компании направляют в инспекцию уведомления о контролируемых сделках. Кроме того, по запросу налогового органа они обязаны представлять документацию, раскрывающую методы трансфертного ценообразования.
При этом к контролируемым сделкам, в том числе, отнесены любые сделки с участием резидента офшорной зоны, сумма доходов по которым за год превышает 120 млн руб. (пп. 3 п. 1 и п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
Следовательно, в Уведомления о контролируемых сделках теперь нужно включать сведения обо всех договорах с организациями из «недружественных» стран, если оборот по ним составляет более 120 млн руб. в год.
Перечень офшорных зон ДО издания Приказа Минфина России от 05.06.2023 № 86н
- Ангилья
- Княжество Андорра
- Антигуа и Барбуда
- Аруба
- Содружество Багамы
- Королевство Бахрейн
- Белиз
- Бермуды
- Бруней-Даруссалам
- Республика Вануату
- Британские Виргинские острова
- Гибралтар
- Гренада
- Содружество Доминики
- Китайская Народная Республика: Специальный административный район Макао (Аомынь)
- Союз Коморы: остров Анжуан
- Республика Либерия
- Княжество Лихтенштейн
- Республика Маврикий
- Малайзия: остров Лабуан
- Мальдивская Республика
- Республика Маршалловы Острова
- Княжество Монако
- Монтсеррат
- Республика Науру
- Республика Ниуэ
- Объединенные Арабские Эмираты
- Острова Кайман
- Острова Кука
- Острова Теркс и Кайкос
- Республика Палау
- Республика Панама
- Республика Самоа
- Республика Сан-Марино
- Сент-Винсент и Гренадины
- Сент-Китс и Невис
- Сент-Люсия
- Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Остров Мэн; Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни)
- Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть)
- Республика Сейшельские Острова
Перечень офшорных зон ПОСЛЕ издания Приказа Минфина России от 05.06.2023 № 86н
- Австралия
- Австрийская Республика
- Ангилья
- Антигуа и Барбуда
- Аруба
- Белиз
- Бермуды
- Британская Антарктическая территория
- Британская территория в Индийском океане
- Британские Виргинские острова
- Бруней-Даруссалам
- Великое Герцогство Люксембург
- Венгрия
- Гибралтар
- Гренада
- Греческая Республика
- Ирландия
- Итальянская Республика
- Канада
- Специальный административный район Макао (Аомынь) Китайской Народной Республики
- Княжество Андорра
- Княжество Лихтенштейн
- Княжество Монако
- Королевство Бахрейн
- Королевство Бельгия
- Королевство Дания
- Королевство Испания
- Королевство Нидерландов
- Королевство Норвегия
- Королевство Швеция
- Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть)
- Латвийская Республика
- Литовская Республика
- Остров Лабуан Малайзии
- Мальдивская Республика
- Монтсеррат
- Новая Зеландия
- Объединенные Арабские Эмираты
- Острова Кайман
- Острова Кука
- Острова Терке и Кайкос
- Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Остров Мэн; Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни)
- Питкерн
- Португальская Республика
- Республика Албания
- Республика Болгария
- Республика Вануату
- Республика Исландия
- Республика Кипр
- Республика Корея
- Республика Либерия
- Республика Маврикий
- Республика Мальта
- Республика Маршалловы Острова
- Республика Науру
- Ниуэ
- Республика Палау
- Республика Панама
- Республика Польша
- Независимое Государство Самоа
- Республика Сан-Марино
- Республика Северная Македония
- Республика Сейшелы
- Республика Сингапур
- Республика Словения
- Республика Хорватия
- Румыния
- Святая Елена, остров Вознесения, Тристан-да-Кунья
- Сент-Винсент и Гренадины
- Сент-Китс и Невис
- Сент-Люсия
- Словацкая Республика
- Содружество Багамы
- Содружество Доминики
- Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии
- Соединенные Штаты Америки
- Остров Анжуан Союза Коморы
- Суверенные базовые районы Акротири и Декелия
- Тайвань (Китай)
- Украина
- Федеративная Республика Германия
- Федеративные Штаты Микронезии
- Финляндская Республика
- Фолклендские острова (Мальвинские)
- Французская Республика
- Черногория
- Чешская Республика
- Швейцарская Конфедерация
- Эстонская Республика
- Южная Джорджия и Южные Сандвичевы острова
- Япония