Новая отчетность по НДФЛ

2 мая 2015 года опубликован Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вводящий с 2016 года новую отчетность по НДФЛ — «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом». Основные характеристики отчетности по НДФЛ с 2016 года представлены в таблице:

Наименование отчетности Формат представления Периодичность сдачи Срок представления
Сведения о доходах физических лиц и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ Форма 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 №ММВ-7-3/611@ (по состоянию на 06.05.2015) Ежегодно 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее по тексту — Расчет) По состоянию на 06.05.2015 не утвержден Ежеквартально, нарастающим итогом
  • За 1 квартал, полугодие, 9 месяцев- не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом
  • За год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Кто представляет

  • российские организации;
  • ИП;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
  • обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Способ представления

  • в электронной форме по ТКС;
  • при численности физ. лиц, получивших доходы, до 25 человек допускается представление на бумажном носителе.

Вместе с тем, данным Федеральным законом вводится ответственность за непредставление налоговым агентом в установленный срок Расчета в виде наложения штрафа в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, а также в течение 10 дней по истечении установленного срока представления Расчета компании могут приостановить операции по счетам в банке. При этом представление недостоверных сведений влечет наложение штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения, в случае, если налоговый агент не устранил ошибки самостоятельно до их обнаружения налоговым органом.

Также с 01.01.2016 вводятся некоторые поправки в отношении исчисления и удержания сумм НДФЛ налоговыми агентами, в числе которых такие выгодные новшества, как:

  • увеличение срока уведомления налогового органа о невозможности удержания НДФЛ до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
  • увеличение срока перечисления НДФЛ в бюджет с доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных до последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Кроме того, поправки коснулись ст. 223 Налогового кодекса «Даты фактического получения дохода»:

  • уточнен порядок определения даты фактического получения дохода в виде материальной выгоды в отношении ценных бумаг: в случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, датой фактического получения дохода считается день совершения соответствующего платежа в оплату их стоимости;
  • перечень для определения даты фактического получения дохода расширен: фактическое получение дохода, согласно поправкам, определяется также на дату зачета взаимных требований, на дату списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;
  • изменен порядок определения даты фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах: такой датой будет признаваться последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

В целом, указанные изменения несомненно говорят об увеличении налогового контроля, в данном случае в отношении налогообложения доходов физических лиц, что вполне соответствует общей тенденции в стране ужесточения контроля за налогами и пополнения бюджета налоговыми средствами. Тем не менее, упрощение порядка перечисления НДФЛ с пособий и отпускных не может не порадовать бухгалтеров, так как уменьшается трудоемкость расчетов с персоналам по данным выплатам.

Юлия Тондель,
специалист по ведению бухгалтерского учета BLcons Group

Русский
8 (800) 350-81-96