2015 год: налог на имущество

Не секрет, что с 1 января 2015 года налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) будут обязаны исчислять и уплачивать налог на имущество. Однако, законодатель «пощадил» плательщиков УСН, существенно ограничив круг объектов, в отношении которых будет взиматься данный налог:

  • во-первых, речь идет только об объектах недвижимости;
  • во-вторых налоговая база по таким объектам недвижимости определяется по правилам кадастровой стоимости (перечень таких объектов раскрывается в статье 378.2 Налогового Кодекса); следует сразу отметить, что для целей налогообложения важным критерием будет являться не только характеристики объекта недвижимости, указанные в правоподтверждающих документах, но и фактическое использование здания, помещения.

А дальше следует... не спешить с уплатой налога на имущество, а внимательно ознакомиться с адресным перечнем конкретных объектов недвижимости Санкт-Петербурга, в отношении которых возникнет обязанность рассчитать сумму налога к уплате (приказ Комитета по земельным ресурсам и землеустройству Санкт-Петербурга от 17.11.2014 № 390 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости помещений площадью более 3000 кв.м и зданий на территории Санкт-Петербурга»). Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество возникает с 01.01.2015 у тех налогоплательщиков, чьи объекты недвижимости включены в перечень от 17.11.2014 № 390. Данный момент немаловажен, поскольку некоторые авторы рекомендуют налогоплательщикам самостоятельно запросить сведения о кадастровой стоимости в Управлении кадастра и картографии и рассчитать сумму налога. Поскольку данная рекомендация не основана на нормах законодательства, она может привести к преждевременным и ошибочным действиям налогоплательщика.

В случае несогласия налогоплательщика с кадастровой оценкой объекта недвижимости предусмотрена возможность судебного оспаривания или обращение в специальную комиссию по рассмотрению таких споров (см., например, Письмо Минфина РФ от 23.12.2013 № 03-05-04-01/56726). В частности, при Управлении Росреестра по Санкт-Петербургу уже сформирована комиссия по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости (информация о составе комиссии и порядке рассмотрения обращений размещена на официальном сайте Росреестра: www.to78.rosreestr.ru).

Подведем краткие итоги:

  • обязанность по исчислению налога на имущество вводится для плательщиков УСН в отношении ограниченного перечня имущества (в первую очередь для объектов недвижимого имущества торгового и офисного назначения), в то время как объекты недвижимого имущества, не поименованные в пункте 1 статьи 378.2 НК РФ, не подлежат налогообложению плательщиками УСН (например, объекты промышленного назначения);
  • обязанность по исчислению и уплате налога на имущество возникает в том случае, если конкретное помещение или здание (строение, сооружение) включено в региональный Перечень объектов недвижимости, утвержденный Приказом от 17.11.2014 № 390; информацию о включении конкретного объекта в перечень налогооблагаемых объектов недвижимости возможно также получить в налоговых органах по месту нахождения соответствующих объектов недвижимости либо на официальном сайте органа исполнительной власти; аналогичные разъяснения приведены Минфином РФ в Письме от 23.12.2013 № 03-05-04-01/56726;
  • для плательщиков, применяющих УСН, предусмотрен единственный способ исчисления налоговой базы, а именно — исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости (то есть определение налоговой базы для плательщиков УСН исходя из среднегодовой стоимости имущества не предусмотрено).

Общие рекомендации налогоплательщикам на 2015 год:

  1. В случае включения объекта недвижимости в перечень, утвержденный Приказом от 17.11.2015 № 390 следует предусмотреть дополнительные налоговые расходы в бюджете организации на 2015 и последующие годы. В случае несогласия с результатами кадастровой оценки недвижимости необходимо предпринять своевременные меры по оспариванию (обратиться в специальную комиссию при Управлении Росреестра по Санкт-Петербургу или в арбитражный суд).
  2. В случае, если объекты недвижимости, в отношении которых возникнет обязанность по уплате налога на имущество, предоставлены в аренду или пользование иным лицам, следует оценить возможность изменения в договоре размера арендной платы в связи с возложением на собственников (арендодателей) дополнительного налогового бремени по уплате налога на имущество.

Дарья Красненко,
ведущий специалист юридического отдела BLcons Group

Русский
8 (800) 350-81-96