НК - новое с 01.01.2015

На протяжении 2013 и 2014 года в Налоговый кодекс РФ было внесено значительное количество изменений / дополнений, вступающих в силу с 1 января 2015 года. Основные изменения / дополнения коснулись налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Рассмотрим далее наиболее важные из них:

  1. Налог на добавленную стоимость (далее по тексту — НДС):
    • Дополнен перечень оснований истребования документов при камеральной налоговой проверке.

      Так, с 01.01.2015, налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, а также иные первичные документы, которые, по мнению налоговых органов, могут привести к занижению суммы НДС к уплате, или завышению суммы налога к возмещению (п.8.1 ст. 88 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ).

    • Расширен перечень полномочий налоговых органов при проведении камеральной налоговой проверки.

      Так, с 01.01.2015 сотрудники налоговых органов при проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС смогут производить осмотр территорий, помещений, документов и предметов проверяемого лица в присутствии понятых, по результатам которого составляется протокол осмотра (Приложение № 4 к Приказу ФНС от 31.05.2007 №ММ-3-06/338@) (п.1 ст.92 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ).

    • С 01.01.2015 ст.174 НК РФ вводится обязанность налоговых агентов, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты НДС, представлять декларацию по НДС только в электронном виде. В частности данная поправка касается посредников, застройщиков, а также лиц, осуществляющих свою деятельность в рамках договора транспортной экспедиции и перечисляющих в бюджет НДФЛ, налог на прибыль, УСН, или ЕСХН (п.5 ст.174 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ).

    • С 01.01.2015, в соответствии с положениями ст. 169 НК РФ, плательщики НДС (за исключением посредников, экспедиторов, застройщиков) освобождаются от обязанности ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п.3 ст.169 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.12.13 № 420-ФЗ).

  2. Налог на прибыль:
    • Изменение порядка учета процентов по долговым обязательствам. Так, с 01.01.2015, проценты по долговым обязательствам будут признаваться доходом / расходом по фактической ставке, однако если долговое обязательство возникло с взаимозависимым лицом, то доходом / расходом будут признаваться проценты по фактической ставке в рамках интервала предельных значений (интервал будет установлен в зависимости от того, в какой валюте оформлены соответствующие долговые обязательства) (п.1 ст.269 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.12.2013 № 420-ФЗ).

    • Изменение порядка признания материальных расходов уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

      Так, с 01.01.2015, организации смогут самостоятельно определять порядок признания материальных расходов в отношении затрат, указанных в пп.3 п.1 ст.254 НК РФ (затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, других средств индивидуальной и коллективной защиты и иного имущества, которое не является амортизируемым) и списывать стоимость такого имущества в течение более чем одного отчетного периода (п.3 ст.254 НК РФ в ред. Федерального закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ).

    • С 01.01.2015 ст.279 НК РФ, вводятся новые правила определения размера убытка от уступки права требования, которая произведена до срока платежа по договору. Убыток будет рассчитываться исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты по долговому обязательству, либо исходя из ставки процента (п.1 ст.279 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.12.2013 № 420-ФЗ).

    • С 01.01.2015 ст.378.2 объекты недвижимого имущества, которые образованы в течение текущего налогового периода в результате раздела или иного действия будут облагаться налогом на имущество по кадастровой стоимости, на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет (в текущем налоговом периоде) (п.10 ст.378.2 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ).

  3. Прочие изменения:

    С 01.01.2015 ст.23 НК РФ, для компаний, которые должны представлять декларации в электронной форме вводится обязанность по обеспечению получения документов, которые налоговые органы отправляют им в электронном виде (уведомления о вызове в налоговый орган и требования о представлении пояснений и др.). Так, в том случае, если документ из налогового органа поступил в компанию, необходимо будет в шестидневный срок отправить по телекоммуникационным каналам связи квитанцию о приеме документов (ст.23 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ). В ином случае, налоговые органы с 01.01.2015 получат право приостановки операций по банковским счетам компании, не представившей в налоговый орган квитанцию о приеме документов, также в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для ее передачи (п.3 ст.76 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ).

Таким образом, рассмотренные выше изменения, в основном, призваны усилить контроль над соблюдением законодательства со стороны налоговых органов.

Сергей Павлов
помощник аудитора BLcons Group

Русский
8 (800) 350-81-96