Cоблюдение независимости

Начиная с 1 января 2014 года, Советом по аудиторской деятельности были одобрены «Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций», прочитав которые, уяснил одно немаловажное обстоятельство, а именно, четкое следование им через год другой приведет ту или иную аудиторскую организацию уровня ниже «большой четверки» к упадку или даже к банкротству. Едва ли не единственным способом избежать участи банкрота для аудиторской организации будет являться поход в органы статистики для выбора нового ОКВЭД (например, ОКВЭД 01.11.14 «Выращивание кукурузы» с мыслями «Не получилось у Никиты Сергеевича — получиться у нас...»).

Комментировать информацию, изложенную в Правилах, считаю неуместным и делом в общем-то неблагодарным, поскольку придерживаюсь мнения о том, что истина «Не суди, да не судим будешь» является незыблемой и позволяет выразить в двух словах на первый взгляд что-то сложное простым русским языком.

В настоящей статье считаю необходимым и целесообразным сконцентрировать особое внимание на механизмах соблюдения принципов независимости аудиторов.

Однако перед тем как приступить к поиску тех самых механизмов, процитирую один из пунктов Правил: «...описать все ситуации, в которых могут возникнуть угрозы независимости, и определить все уместные меры предосторожности невозможно. Поэтому Кодекс профессиональной этики аудиторов и Правила независимости устанавливают концептуальный подход к соблюдению требований к независимости». Добавить более нечего, это действительно так, и, следовательно, существует почва для размышлений.

Одним из основополагающих факторов, влияющих на соблюдение принципа независимости аудитором, является его личные качества, к которым можно отнести компетентность и образование, честность и добросовестность, а также гражданская позиция в отношении выявленных случаев коррупции и других противоправных действий. В отсутствии вышеперечисленных личных качеств довольно сложно представить себе образ независимого аудитора, скорее всего это будет алчное и жаждущее быстрой наживы небесное тело.

Таким образом, можно сделать простой вывод, что человек аудитором не становиться, а им рождается, или если выражаться более простым языком, аудитор это скорее дар, нежели призвание. Эти выводы имеют под собой весьма мощный и внушительный фундамент, который «строился» на протяжении долгих лет работы в сфере оказания аудиторских услуг. И именно работа с одаренными аудиторами вселяла надежду и веру, что ты находишься на одном единственном, правильном пути. Спасибо им за это.

Следует признать, что существует проблема поиска аудиторов среди массы специалистов в области бухгалтерского и налогового учета, механизм решения которой заключается в одной простой истине: «Желание — тысяча возможностей, нежелание — тысяча причин».

Именно по этой причине процесс поиска аудитора не должен ограничиваться результатами проведенного тестирования, и как минимум может быть расширен до непосредственного общения с аудитором в несколько этапов для объективной оценки его человеческих качеств.

Второе важное обстоятельство способное серьезным образом подорвать реализацию принципа независимости аудитором является финансовая сторона сделки между аудитором и аудируемым лицом. Кто бы, что не говорил и не писал, а до тех пор, пока денежные средства перечисляются по взмаху руки руководства аудируемого лица, а не его участниками (акционерами), не являющимися при этом тем самым руководством, имеет место быть прямая финансовая зависимость аудитора.

Вариантами решения данной проблемы могли бы стать закрепление на законодательном уровне нормы, предусматривающей: заключение договора на оказание аудиторских услуг между участниками (акционерами) аудируемого лица и непосредственно аудитором; финансирование аудиторских услуг за счет средств участников (акционеров) или за счет чистой прибыли аудируемого лица на условиях 100% предоплаты аудиторских услуг. Очевидным минусом данной схемы является то обстоятельство, что в случае выявления по результатам аудита существенных замечаний и выдачи модифицированного аудиторского заключения вероятность продолжения сотрудничества с аудитором резко снижается, если, конечно же, участники (акционеры) не были и не будут заинтересованы в объективной оценке данных, отраженных в бухгалтерской отчетности.

Олег Мельников
менеджер проектов BLcons Group

Русский
8 (800) 350-81-96