Изменения в НДС услуг (01.01.2019)

С 1 января 2019 года изменяется порядок налогообложения НДС некоторых услуг, оказываемых иностранным компаниями в адрес российских организаций на территории Российской Федерации.

Некоторые оказываемые услуги в электронной форме через информационно-телекоммуникационную сеть с 01.01.2019 года подпадают под необходимость исчисления и уплаты налога (НДС) в соответствии со ст. 174.2 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»). Налогоплательщиком данного налога признаётся иностранная компания, реализующая вышеуказанные услуги на территории Российской Федерации физическим и юридическим лицам (с 01.01.2019 г.). Иностранная компания самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога.

Исходя из представленных контрактов, следующие услуги с 01.01.2019 могут подпадать под объект налогообложения в соответствии со ст. 174.2 Налогового кодекса РФ:

  • предоставление глобальной системы управления жизненным циклом продукции, жизненный цикл документации, процессы формирования и распространения технических данных;
  • предоставление электронной системы управления производственными процессами и управление изменениями при формировании и распространении 2D- и 3D-данных;
  • предоставление глобального доступа к техническим и пользовательским данным (2D и 3D) для пользователей, не использующих систему СAD (САПР);
  • установка и оперативная техническая поддержка сетей связи Citrix (при условии, что исполнитель предоставляет право на использование сетей связи Citrix);
  • организация доступа и техническое обслуживание программного обеспечения SAP R/3: настройка и поддержка архитектуры SAP Заказчика (при условии, что исполнитель предоставляет право на использование программного обеспечения SAP);
  • обеспечение международной сетевой IT-инфраструктуры, обеспечивающей работы локальных бизнес-приложений на основе услуг, предоставляемых центральным отделом информационных технологий: хранение данных (сервис хранения данных, обеспечение информационной безопасности, резервного копирования данных и восстановления данных);
  • обеспечение клиентских лицензий на стандартные приложения;
  • обеспечение виртуальными аппаратными и OS-ресурсами для индивидуальных приложений на разных уровнях.

К услугам в электронной форме относятся, в том числе услуги по предоставлению прав на использование программ через сеть Интернет путем обеспечения удаленного доступа к ним. На основании этого услуги иностранной организации по предоставлению в электронной форме прав на программное обеспечение (ПО) российской организации относятся к налогооблагаемым операциям на территории Российской Федерации.

Если между российской организацией и иностранным правообладателем заключен лицензионный договор по предоставлению права на ПО, то в такой ситуации на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ объекта налогообложения в соответствии со ст. 174.2 Налогового кодекса РФ не возникает. Эта позиция подтверждена разъяснениями ФНС России в письме от 23.01.2017 № СД-4-3/950@.

Предоставление прав на использование программного обеспечения на основании сублицензионного договора также не подлежит налогообложению НДС.

В целях соблюдения Российского налогового законодательства иностранным компаниям необходимо провести следующую работу:

  1. Выполнить аудит действующих контрактов по оказанию российским компаниям услуг в электронной форме через информационно-телекоммуникационную сеть, и определить услуги, которые подпадают под объект налогообложения в соответствии со ст. 174.2 Налогового кодекса РФ.
  2. После вступления положений закона в силу с 01.01.2019 в срок не позднее 30 календарных дней со дня начала оказания вышеуказанных услуг, подать on-line заявление о постановке на учет в Федеральной налоговой службе через специально разработанный сервис «НДС-офис интернет-компании»: https://lkioreg.nalog.ru/ru.
  3. Самостоятельно исполнять обязанность по подаче налоговой декларации и уплате налога не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (через использование интернет сервиса «НДС-офис интернет-компании»). Налоговая ставка с 01.01.2019 устанавливается в размере 16,67%.

BLCons Group с готовностью предоставит консультацию по запросу вашей компании!

Русский
8 (800) 350-81-96