Налоговые выгоды (19.08.2017)

18.07.2017 Президент РФ подписал Федеральный закон № 163-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»: Налоговый кодекс дополнен положениями, которые определяют условия применения налоговой выгоды.

Согласно нововведению, уменьшить налоговую базу и / или сумму подлежащего уплате налога по правилам части второй Налогового кодекса можно при соблюдении одновременно следующих условий:

  • отсутствует искажение сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения в налоговом, бухгалтерском учете или налоговой отчетности;
  • основной целью совершения сделки (операции) не является неуплата (неполная уплата) налога или зачет (возврат) налога;
  • обязательство по сделке (операции) исполнено контрагентом или лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Итак, условия признания налоговой выгоды обоснованной теперь закреплены на законодательном уровне в статье 54.1 НК РФ. Новые положения будут также распространяться на плательщиков сборов, страховых взносов и на налоговых агентов.

Новой статьей также ограничена возможность налоговых органов использовать в качестве самостоятельного основания для признания налоговой выгоды необоснованной таких фактов, как:

  • подписание первичных учетных документов неустановленным / неуполномоченным лицом;
  • нарушение контрагентом законодательства о налогах и сборах;
  • наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата при совершении иной сделки, не запрещенной законодательством.

Новые нормы будут применяться налоговыми органами:

Мероприятия налогового контроля Сфера применения
Камеральные проверки По налоговым декларациям (расчетам), представленным после 19.08.2017
Выездные проверки Решение о назначении проверки вынесены налоговым органом после 19.08.2017
Проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами

Таким образом, выработанные в судебной практике принципы, ограничивающие получение необоснованной налоговой выгоды, закреплены теперь в Налоговом кодексе РФ. Вместе с тем, Постановление Пленума ВАС РФ 2006 года, содержащее как само понятие «необоснованной налоговой выгоды», так и ее признаки, по-прежнему остается актуальным.

Юридический отдел,
BLcons Group Audit Department

Русский
8 (800) 350-81-96